Специальные налоговые режимы, привлекательные для инвесторов

Стимулы и специальные налоговые режимы Испании, которые инвесторы могут найти привлекательными для целей инвестирования в предприятия на территории страны:

Налоговый режим испанских холдинговых компаний
Налоговый режим Канарских островов
Консолидированный налоговый режим
Режим налогового нейтралитета для операций по реструктуризации (в том же порядке, что и в других государствах-членах ЕС)

Что такое ETVE и как они облагаются налогом?

ETVE — Entidades de Tenencia de Valores Extranjeros или Иностранные холдинговые компании — подчиняются специальному налоговому режиму. Такой режим для применения к предприятиям данного типа может быть запрошен самими предприятиями, учрежденными в Испании для корпоративных целей:

для управления
для администрирования ценных бумаг, представляющих средства акционеров нерезидентных организаций в Испании

Иными словами, ETVE — специальный налоговый режим для испанских холдинговых компаний, который направлен на достижение налоговой нейтральности в отношении прибыли от инвестиций в иностранные компании. Запрос на применение такого налогового режима должен быть подан в письменном виде в испанское Министерство финансов.

Государственные организации по надзору за иностранными ценными бумагами ETVE также известны как «испанские холдинговые компании». Налоговый режим, регулирующий эти организации, является одним из наиболее конкурентоспособных в ЕС. В отличие от других режимов, при определенных обстоятельствах, испанские холдинговые компании получают следующие преимущества:

Не облагаются налогом на свой доход
Не облагаются налогом на прибыль от иностранных источников
Не облагаются налогом на доход, который компании распределяют своему акционеру
Не облагаются налогом на прибыль, возникающую, когда акционер продает свою долю в холдинговой компании

Налоговый режим Канарских островов

Канарские острова предлагают ряд налоговых льгот, направленных на компенсацию недостатков, вызванных изолированностью и расстоянием от материковой части Испании. Например:

Некоторые сокращения налоговой базы
Значительные налоговые льготы
Особая ставка налога для компаний (составляет 4%)

Консолидированный налоговый режим

Некоторые группы компаний могут облагаться налогом в соответствии с консолидированным налоговым режимом. Для целей налогообложения консолидированная налоговая группа представляет собой группу лиц, проживающих в Испании, в капитале которых участвует:

Резидент
Нерезидентная организация

При этом, нерезидентная организация:

Владеет прямым или косвенным холдингом не менее 75%
Владеет большинством голосов — в одном лице или более
Лица с большинством голосов рассматриваются как зависимые субъекты в первый день налогового периода, в котором этот налоговый режим применяется

Налоговые льготы для определенных видов деятельности

Для определенных видов деятельности, в Испании существуют налоговые льготы. Как правило, такие виды деятельности связаны с НИОКР и технологическими инновациями. Испанское правительство предлагает налоговые льготы для того, чтобы избежать внутреннего и международного двойного налогообложения.

В стране также применяется привлекательная система освобождения от дивидендов и прироста капитала из иностранных источников. Фактически, новый Закон о подоходном налоге с предприятий включает общую систему исключений для значительных активов, применимую как внутри страны, так и на международном уровне.

Сокращение поступлений от некоторых нематериальных активов

Только 40% доходов от лицензий на использование или использование патентов, образцов или моделей, планов, секретных формул или процессов или информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта, должны быть включены в налоговую базу при условии выполнения определенных требований.

Основные корпоративные налоги в Испании

Налоги, применимые к компаниям, меняются в течение их жизненного цикла. Тем не менее, можно выделить основные корпоративные налоги, которые применяются в зависимости от:

Оснований и конституции компании
Деловой активности компании

Корпоративные налоги, применяемые на основе конституции компании

В данном случае, все транзакции по созданию, капитализации и ведению компании освобождаются от налога на перевод капитала и гербового сбора с корпоративных транзакций.

Корпоративные налоги, применяемые на основе деловой активности компании:

В качестве косвенного налога, особенно важен НДС (IVA)
В качестве прямых налогов, особое внимание занимают: корпоративный подоходный налог и налог на доходы нерезидентов

Налог на доход предприятий

Предприятия-налоговые резиденты облагаются налогом на доход по всему миру. Подоходный налог с предприятий распространяется на юридических лиц, которые являются налоговыми резидентами Испании.

Как рассчитывается налог на доход предприятий

Налоговая база = прибыль / убыток по книгам ± некоторые неучтенные корректировки, предусмотренные в Законе о корпоративном подоходном налоге 27/2014 от 27 ноября 2014 года.

Наличие кассового аппарата

Для того чтобы не вступить в конфликт с властями страны, каждое лицо — в том числе, занимающееся предпринимательством — обязуется аккуратно вести учет своей финансовой активности. Это осуществляется посредством кассового аппарата, выдающего чек. В любой момент налоговый инспектор может проверить наличие кассового аппарата.